+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Мсфо 12 налоги на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Мсфо 12 налоги на прибыль

Этот стандарт распространяется на все национальные и иностранные налоги, базой которых является налог на прибыль. Для этого применяется механизм отложенных налогов. Рассмотрим основные термины и определения МСФО Под учетной прибылью понимается чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога. Отложенные налоговые требования представляют собой суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи:. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Категория: Финансы.

Вы точно человек?

Глава 3. Особенности балансового подхода в стандарте 12 МСФО Налог на прибыль income tax является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы. В России налог действует с года. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода п. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода 1, 2, 3, 4…11 месяцев. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран.

Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. То есть возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых платежей в будущих периодах.

В Российском законодательстве используется следующее положение по бухгалтерскому учету. N н. Документ определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль убыток , исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Им предусмотрен общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль.

Последний стандарт только с года существенно меняли четыре раза. Последняя редакция МСФО 12 была в году. Тем не менее, результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть одинаковыми. В международных стандартах налоговые разницы определяются как разницы в балансовой стоимости активов и обязательств и их налоговой базой. На их основе рассчитывается итоговая величина отложенных налогов. Балансовая стоимость БС актива или обязательства — это сумма, по которой актив или обязательство учитывается в бухгалтерском балансе.

Под налоговой базой НБ актива или обязательства понимается их стоимость, принимаемая для целей налогообложения. Согласно балансовому методу в финансовой отчетности компании должны отражаться: налоговые последствия отчетного периода текущий налог на прибыль ; будущие налоговые последствия отложенные налоги. Задача МСФО IAS 12 соответствует общим целям международных стандартов: предоставить достоверную информацию заинтересованным пользователям.

Поскольку налог на прибыль влияет на отток денежных средств и величину финансового результата, его надо точно рассчитать и отразить в отчетности. Для пользователей финансовой информации важны не только текущие, но и будущие налоговые последствия операций, которые компания провела за отчетный период, а также влияние, которое окажет на налог на прибыль погашение обязательств и возмещение стоимости активов в будущих периодах [9].

Настоящий Стандарт требует, чтобы компания учитывала налоговые последствия сделок и других событий точно так же как она учитывает сами эти сделки и события. Таким образом, налоговые последствия сделок и других событий, признанных в отчете о прибылях и убытках, отражаются в этом же отчете. Налоговые последствия сделок и других событий, признанных непосредственно в капитале, также находят отражение непосредственно в капитале. Аналогично, признание отложенных налоговых требований и обязательств при объединении компаний влияет на сумму положительной или отрицательной деловой репутации, возникающей при этом объединении.

Настоящий Стандарт также касается признания отложенных налоговых требований, возникающих в связи с непринятыми налоговыми убытками или неиспользованными налоговыми кредитами, представления информации о налогах на прибыль в финансовой отчетности и раскрытия информации, относящейся к налогам на прибыль. Для целей настоящего Стандарта налоги на прибыль включают все национальные и иностранные налоги, базой для которых служит налогооблагаемая прибыль.

Налоги на прибыль также включают такие налоги, как налог, удерживаемый у источника, которые уплачиваются дочерней компанией, ассоциированной компанией или совместным предприятием на доходы, распределяемые отчитывающейся компании. В некоторых юрисдикциях налоги на прибыль уплачиваются по более высокой или по более низкой ставке, если часть или вся чистая прибыль или нераспределенная прибыль выплачиваются в качестве дивидендов.

В некоторых других юрисдикциях, налоги на прибыль могут быть возвратными, если часть или вся чистая прибыль или нераспределенная прибыль выплачиваются в качестве дивидендов.

Настоящий Стандарт не уточняет, когда или как компания должна учитывать налоговые последствия дивидендов и других форм распределений прибыли, произведенных отчитывающейся компанией. Настоящий Стандарт не касается методов учета правительственных субсидий смотри МСФО 20, Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи или инвестиционного налогового кредита.

Однако настоящий Стандарт касается учета временных разниц, которые могут быть результатом такого рода субсидий или инвестиционных налоговых кредитов [10]. Временные разницы могут быть:. Балансовая стоимость — Налоговая база. БС актива НБ обязательства. Разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью определенной для целей налогообложения, то есть временная разница с течением времени нивелируется.

Налоговая база НБ — это сумма, по которой актив или обязательство учитывается для целей налогообложения. Налоговая база актива — это сумма, которая будет признана как расход для целей налогообложения и вычтена из любых налогооблагаемых доходов, полученных компанией, когда она возместит балансовую стоимость актива.

При этом если экономические выгоды не будут облагаться налогом, налоговая база актива равняется его балансовой стоимости. Признание эффекта будущих налоговых последствий приводит к возникновению в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств ОНО и отложенных налоговых активов ОНА.

Отложенные налоговые активы — это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в последующих налоговых периодах в отношении:. Отложенные налоговые обязательства — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. ОНО признается для всех налогооблагаемых временных разниц, за исключением случаев, когда разницы возникают вследствие первоначального признания актива или обязательства в результате хозяйственной операции, которая:.

Отложенные налоговые обязательства рассчитывается как произведение налогооблагаемой временной разницы и прогнозной ставки налога на прибыль, представляющая собой ставку налога на прибыль, которая будет применяться в том периоде, когда будет погашена временная разница. При этом налогооблагаемая временная разница возникает, когда:.

БС обязательства Начисление по отложенному налоговому обязательству, как правило, производится следующей бухгалтерской записью:. Д-т сч. Расходы по налогу на прибыль сумму. К-т сч. Обязательство по отложенному налогу сумма. Однако, если налогооблагаемая временная разница связана с временной разницей, возникшей в следствии дооценки активов по справедливой стоимости, относимой непосредственно на увеличение капитала — резерв переоценки, то и источником начисления по отложенному налоговому обязательству является счет капитала:.

Резерв переоценки сумму. Отложенный налоговый актив признается в отношении всех вычитаемых временных разниц, в той мере, в какой существует уверенность в достаточности налогооблагаемой прибыли для их использования, за исключением случаев, когда первоначальное признание актива или обязательства в результате операции, которая:. При этом вычитаемая временная разница возникает, когда:. Начисление ОНА производится следующей бухгалтерской записью:. Актив по отложенному налогу сумму.

Расходы по уплате налога на прибыль сумма. Таблица 1 Определение отложенных налогов балансовым методом. В международном учете выделяют следующие компоненты налога на прибыль. Текущий налог — это сумма налогов на прибыль к оплате к возмещению в отношении налогооблагаемой прибыли убытка, учитываемого при налогообложении за период. Текущий налог отражается в налоговой декларации как сумма к уплате возмещению за отчетный период и может быть как положительным, так и отрицательным.

Следует отличать текущий налог от текущей задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль, отражаемой по счетам бухгалтерского учета. В бухгалтерском балансе он отражается как краткосрочное обязательство, равное неоплаченной сумме, или как краткосрочный актив, если оплаченная сумма превышает подлежащую уплате. Обязательства или активы по текущему налогу рассчитываются в соответствии с налоговым законодательством с использованием ставок, действующих на отчетную дату.

Отложенный налог. Отложенный налог на прибыль ОН определяется величиной изменений за отчетный период в величине активов и обязательств по отложенному налогу, определяемых по балансовому методу. Отложенный налог на прибыль складывается из следующих составляющих:.

Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств и классифицируются как долгосрочные статьи. При их оценке должна применяться ставка налога, которая будет существовать в момент реализации этого актива или погашения обязательства. Если об изменении ставки налога в будущем неизвестно, то МСФО IAS 12 допускает применение действующей на отчетную дату ставки налога [3].

Обычно текущий и отложенный налоги признаются в качестве дохода или расхода и включаются в чистую прибыль или убыток за период. Но если налог начисляется по статьям, которые относятся непосредственно на счет капитала, то сумма возникающих в связи с этим налогов текущего и отложенных должна дебетоваться или кредитоваться непосредственно со счетом капитала. Отложенные налоговые активы обязательства являются долгосрочными объектами, период их погашения часто исчисляется несколькими годами.

Поэтому у специалистов иногда возникает вопрос о возможности отражения в отчетности дисконтированной суммы отложенных налогов. По РСБУ исходят из бухгалтерской прибыли и отраженных корректировок. Этот расчет показывается в ОПУ. Эта методика отражает все будущие налоговые последствия, которые возникнут у компании при использовании активов и погашении обязательств, отраженных в балансе на конец текущего периода, но не показывает в бухгалтерской отчетности порядок расчета текущего налога на прибыль.

В нашем примере 3 в компании ОНА обычно возникают из-за разницы в суммах налоговой и бухгалтерской амортизации, льготирования убытков прошлых лет, убытков от реализации ОС, а ОНО — из-за разницы в признании расходов на приобретение программных продуктов и прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, разницы в погашении расходов будущих периодов и амортизации ОС.

В международном учете допускается взаимозачет отложенных налоговых активов и обязательств. В отчетности чистая сумма отложенных налогов отражается, только когда организация имеет право уменьшать текущие реальные налоговые обязательства на сумму текущих налоговых активов и когда отложенные налоги относятся к налогу на прибыль, установленному одним и тем же законодательством. Налог на прибыль расходы по уплате налога или доходы от возмещения налога , отражающийся в отчете о прибылях и убытках, — это общая величина, в которую включается текущий налог на прибыль и сумма отложенных налогов за период.

МСФО IAS 12 требует не только отражать сумму налога на прибыль в ОПУ, но и раскрывать его основные компоненты текущий и отложенные налоги, связанные с возникновением и погашением в отчетном периоде временных разниц. Помимо этого, налог на прибыль может включать сумму отложенного налога, возникшего в связи с изменением ставки налога, уточнением оценки отложенных налоговых активов, признанием отложенных активов по убыткам прошлых лет, корректировкой учетной политики.

Пример 1. В году создан резерв на сумму 60 руб. В налоговом учете к вычетам относится фактическая сумма затрат на гарантийный ремонт. Налоговая база резерва будет равна нулю. Балансовая стоимость обязательства больше его налоговой базы, поэтому возникает вычитаемая временная разница в размере 40 руб. Таким образом, в учете признается отложенный налоговый актив в сумме 8 руб. Отражение операций в учете руб. Д-т Отложенный налоговый актив 8 К-т Расходы по отложенным налогам 8

Учет налога на прибыль (мсфо 12)

Значимым шагом в данном направлении стало введение в г. При налогообложении коммерческих организаций налог на прибыль считается одним из наиболее применяемых налогов. В мировой практике задачи учета расчетов по этому налогу во многом схожи. МСФО IAS 12 проводит обзор ситуаций, связанных с налогом на прибыль, в том числе текущих налоговых начислений и отложенных налогов.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

Как показывает практика современных компаний, ключевым вопросом учета налогов на прибыль остается система отражения в финансовой отчетности текущих и последующих налоговых последствий, а именно:. Необходимость признания в отчете активов или обязательств свидетельствует о том, что отчитывающаяся компания планирует возместить или погасить балансовую стоимость данного актива или обязательства. Стандарт также предусматривает, чтобы компания учитывала налоговые последствия операций и прочих событий ровно также, как оно учитывает сами эти операции и другие события. Следовательно, любые налоговые последствия, которые относятся к операциям и иным событиям, признанным в составе или не в составе прибыли или убытка, также должны признаваться в составе прибыли или убытка. У нас есть два полезных портала для повышения квалификации!

Основная проблематика стандарта состоит в разрешении вопроса как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:. Суть МСФО IAS 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу возмещения и расходы по отложенному налогу возмещения. Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО IAS 12, понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность. Да, существует. Бухгалтерская прибыль БП — это чистая прибыль убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль убыток НП — величина прибыли убытка за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль, подлежащий уплате к возмещению.

Цель и сфера применения Стандарта………………………………………………. Налоговая база……………………………………………..

Параллельный учет внеоборотных активов. Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения.

Описание стандарта МСФО 12 Налоги на прибыль

МСФО IAS 12 "Налоги на прибыль" - международный стандарт финансовой отчётности, который применяется для учёта текущих и будущих налоговых последствий [1] , и действует с Текущий налог - сумма налога на прибыль к уплате к возмещению в отношении налогооблагаемой прибыли убытка, учитываемого при налогообложении за период. Текущий налог за данный и предыдущий периоды признаётся в качестве обязательства, равного неоплаченной сумме. Если уже оплаченная сумма превышает сумму, подлежащую оплате за эти периоды, то разница признаётся в качестве актива. Налогооблагаемая прибыль убыток, учитываемый при налогообложении - это сумма прибыли убытков за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается возмещается налог на прибыль.

Учет налогов на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным - иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы.

4.1. Сравнительный анализ. МСФО 12 «Налоги на прибыль»

Глава 3. Особенности балансового подхода в стандарте 12 МСФО Налог на прибыль income tax является одним из наиболее распространенных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся: производственные, коммерческие, транспортные издержки; проценты по задолженности; расходы на рекламу и представительство; расходы на научно-исследовательские работы. В России налог действует с года. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода п.

МСФО (IAS) 12 Налоги на прибыль

Согласитесь, что это удобно и доступно. Сосед заселил в коммунальную квартиру в 2 свои комнаты 7 таджиков. Застройщик моей квартиры требует оплатить ремонт обогрева крыши.

То есть хотят возложить на собственников этот ремонт.

Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие.

МСФО (IAS) 12. Налоги на прибыль

Кроме того, адвокат поможет вам в вопросах взыскания компенсаций с виновников ДТП. Если вас лишили водительского удостоверения, мы сделаем все возможное для того, чтобы добиться его возврата.

IAS 12 - Как учитывать налог на прибыль по МСФО?

Так, целых восемнадцать приложенийдающих возможность управлять та. В настоящее время средняя стоимость однушки в Москве составляет 6,8 миллиона рублей, говорится в исследов. Врачи назвали самые эффективные способы избавления от изжоги Каждый человек испытывал своей жизни приступ изжоги.

Претензия в банк Трудовые споры. Взыскание оплаты труда Семейные споры. Порядок общения Земельные споры. Установление границ Жилищные споры.

Адвокат поможет выявить такие условия по договору и предупредить о возможных последствиях и рисках, связанных с деятельностью финансовой. Кроме этого, если организация его уже подписала, адвокат поможет разрешить спорные вопросы по исполнению обязательств, выработать правовую позицию для защиты интересов клиента в ходе оказания правовой помощи в рамках первичного приема на правовой консультации. ММКА рекомендует в случае возникновения вопросов по составлению договоров финансово -кредитной деятельности обращаться к адвокату, т.

Наша работа построена таким образом, что ни одно изменение законодательства не остается без внимания наших юристов. Сотрудники ежегодно проходят дополнительные курсы повышения квалификации, оттачивая свои профессиональные навыки. Кроме того, ежемесячно в офисе организации проходят тренинги в ходе которых юристы-практики нашей компании делятся опытом с коллегами и обсуждают грядущие изменения в действующем законодательстве РФ и сложившейся на текущий момент времени судебной практике.

Конечно это утверждение абсурдно по своей природе.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. entorod65

    Прошу прощения, что я Вас прерываю, хотел бы предложить другое решение.

  2. Калерия

    Но я скажу, потомству в назиданье,

  3. Всеслава

    Млин, спамеры свободно достали уже этим своим примитивом!

  4. Христина

    очень интересно. СПАСИБО.

  5. Меланья

    Без разговоров!