+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Понятие и способы обеспечения налоговой обязанности

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Понятие и способы обеспечения налоговой обязанности

Залог применяется в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем налогоплательщик, плательщик сбора или иное лицо. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу залогодержателю с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Поручительство может применяться в качестве обеспечительной меры: — при принятии решения об изменении срока уплаты налога, сбора; — в иных случаях, предусмотренных НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Государство обеспечивает своевременное выполнение налогоплательщиками их обязательств по уплате налогов сборов посредством разных способов. К этим способам относятся:.

Вы точно человек?

Применение иных мер обеспечения не допускается. Залог как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Прежде всего следует отметить, что залог может быть применен в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога сбора. Во всех иных случаях исполнение обязанности по уплате налогов и сборов не может быть обеспечено залогом. Институт залога подробно разработан в рамках гражданского права, поэтому НК РФ ориентируется лишь на нормы гражданского законодательства с учетом особенностей налоговых правоотношений.

Кроме ст. К ним относятся Закон РФ от 29 мая г. N ФЗ "Об ипотеке залоге недвижимости " и иные правовые акты. Российская газета. N СЗ РФ. В силу залога налоговый орган залогодержатель имеет преимущественное право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества перед другими кредиторами, за изъятиями, установленными законом.

В налоговых отношениях основанием возникновения залога является договор, который может быть заключен между залогодателем и налоговым органом залогодержателем , если в отношении налогоплательщика плательщика сбора принято решение об изменении срока уплаты налога сбора.

В зависимости от того, кто является залогодателем, договоры залога делятся на основные и поддерживающие. В первом типе договора залогодателем является сам налогоплательщик или плательщик сбора; во втором - третье лицо, которое не несет ответственности по уплате налога или сбора, но поддерживает налогоплательщика плательщика сбора , предоставляя имущество для залога.

Во втором случае залогодатель не обязан уплачивать саму сумму налога сбора за налогоплательщика, а несет ответственность лишь в пределах стоимости заложенного имущества. Согласно п. Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет могут закладывать свое имущество только с согласия законных представителей п. Вещь, переданная в залог, должна принадлежать залогодателю на праве собственности либо на праве хозяйственного ведения п. О субъекте права оперативного управления ГК РФ умалчивает, что, однако, противоречит более общим нормам гражданского права.

Так, в п. Такое распоряжение может включать в себя и заключение договора залога. Совершается оно только с согласия собственника, но стороной в договоре залога является само казенное предприятие, а не собственник закрепленного за ним имущества.

Похожая ситуация складывается и в отношении учреждения. В пункте 2 ст. Отсюда следует, что такое имущество может быть и предметом залога. Однако важно учитывать, что согласно абз. А согласно абз. Таким образом, в последнем случае учреждение не вправе быть стороной в договоре даже и при наличии согласия собственника. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, кроме единственного исключения: предметом залога в налоговых отношениях не может быть предмет залог по другому договору п.

Замена предмета залога допускается только с согласия налогового органа залогодержателя , если законом или договором не предусмотрено иное.

Если предмет залога погиб, поврежден либо право собственности или право хозяйственного ведения на него прекращено по основаниям, установленным законом, залогодатель вправе в разумный срок восстановить предмет залога или заменить его другим равноценным имуществом если в договоре не предусмотрено иное.

Заложенное имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу залогодержателю с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества п. При этом согласно п. Распоряжение же предметом залога, в том числе и совершение сделок, направленных на погашение задолженности по налогам и сборам, возможно только с согласия залогодержателя - налогового органа п. В случае неисполнения налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ п.

Поручительство как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Поручительство, так же как и залог имущества, может быть применено в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога сбора. Во всех иных случаях исполнение обязанности по уплате налогов и сборов не может быть обеспечено поручительством. Институт поручительства подробно разработан в рамках гражданского права, поэтому НК РФ ориентируется лишь на нормы гражданского законодательства с учетом особенностей налоговых правоотношений.

Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем. В силу договора поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней п.

Данное определение понятия "поручительство" в целом соответствует определению, содержащемуся в ст. Основное отличие состоит в том, что ГК РФ допускает возможность использования института поручительства и за частичное исполнение обязательства.

Поручителем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Причем по одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей п.

По остальным содержательным и формальным моментам поручительства вступают в регулирование нормы гражданского законодательства. Согласно ст. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. В то же время в ст. В соответствии с первоначальной редакцией ст. Федеральным законом от 9 июля г. N ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" данное положение было отменено. То есть была отменена лишь необходимость регистрации договора поручительства, но порядок его заключения от этого не изменился, и поэтому заключать его следует с налоговым органом по месту учета налогоплательщика или плательщика сбора.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченной поручительством налоговой обязанности ответственность налогоплательщика и поручителя возникает одновременно. В отличие от ГК РФ, допускающего возможность установления субсидиарной ответственности поручителя, ст. При неисполнении поручителем своей обязанности по договору поручительства принудительное взыскание налога сбора и пеней с поручителя производится налоговым органом исключительно в судебном порядке п.

При исполнении поручителем налоговой обязанности налогоплательщика у поручителя возникает право требовать от налогоплательщика не только уплаченных сумм, но и процентов по этим суммам, а также возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика п.

Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов В российском законодательстве понятие "пеня" используется в нескольких значениях. Гражданский кодекс РФ понимает под пеней разновидность неустойки, при которой сумма неустойки возрастает пропорционально сроку задолженности. Пеня в гражданском праве выступает в качестве длящейся неустойки, которая подлежит взысканию за каждый день просрочки обязательства, не исполненного в установленный срок.

Налоговый кодекс признает пеню в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. Важно отметить, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы недоимки по налогу сбору и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сравнение гражданского и налогового законодательства позволяет выделить следующие общие черты, характеризующие общеправовое понятие "пеня": 1 пеня - это денежная сумма; 2 основанием уплаты пени служит пропуск срока, установленного для исполнения имущественной обязанности; 3 целью взыскания пени является обеспечение исполнения имущественных обязанностей. Сумма пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора п.

Вопрос о возможности уменьшения пени судом при несоразмерности сумм недоимки и суммы начисленной пени был предметом обсуждения Высшего Арбитражного Суда РФ. Налоговый кодекс РФ в ст. Во-первых, пеня не начисляется на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика абз.

Во-вторых, не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым отчетным периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа. При этом важно учитывать, что данное положение не применяется в том случае, если письменные разъяснения уполномоченного органа были основаны на неполной или недостоверной информации п.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора либо после уплаты таких сумм в полном размере. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате пеней они могут быть взысканы принудительно в порядке, аналогичном порядку взыскания налогов и сборов.

Отдельно следует отметить, что уплата реальной задолженности по пене, по которой истек срок для принудительного взыскания, не нарушает прав налогоплательщика.

Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов Тема 6. Каким образом исполняются обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного лица?

Каким образом могут определяться сроки уплаты налогов и сборов? Когда возникает, изменяется и прекращается обязанность по уплате налога или сбора? Общие положения Статья Способы обеспечения исполнения обязательств 3. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество и транспортного налога В каком порядке осуществляется взыскание налогов и сборов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков налоговых агентов, плательщиков сборов - организаций или индивидуальных предпринимателей в банках?

Какие обстоятельства следует учитывать при квалификации объективной стороны неправомерного исполнения банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пени и штрафа? Какие сведения могут относиться к коммерческой тайне? Какие ограничения при этом существуют на этот счет? Абитуриентам и школьникам Бизнес-литература География Гуманитарные дисциплины Для школьников и абитуриентов Журналистика и СМИ Исторические науки и археология Конфликтология Культурология Литература по недвижимости Медицинская литература Менеджмент и маркетинг Политология Право Административное право Гражданский процесс Гражданское право История государства и права зарубежных стран История государства и права России Криминология Муниципальное право Налоговое право России Права человека Правоведение Римское право Судебная экспертиза Теория государства и права Трудовое право России и Украины Уголовное право и уголовный процесс Философия права Хозяйственное право Юридическая периодика и сборники Психология и педагогика Публицистика Студентам и аспирантам Технические науки Физика Физическая культура и спорт Философские науки Философы Экология и природопользование Экономика Языки и языкознание.

Источник: Орлов М.

Какие существуют способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов?

Глава Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Статья Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Налоговая обязанность и ее исполнение

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства представляют собой правовые средства, стимулирующие добросовестную уплаты налогоплательщиком налоговым платежей либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога. Если в налоговом праве обеспечение исполнения налогового обязательства является новым институтом, то в цивилистике этот правовой феномен имеет многовековую историю.

Применение иных мер обеспечения не допускается. Залог как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Прежде всего следует отметить, что залог может быть применен в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога сбора. Во всех иных случаях исполнение обязанности по уплате налогов и сборов не может быть обеспечено залогом. Институт залога подробно разработан в рамках гражданского права, поэтому НК РФ ориентируется лишь на нормы гражданского законодательства с учетом особенностей налоговых правоотношений.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Налоговый кодекс.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: — направлением требования об уплате налогов и сборов; — залогом имущества; — поручительством; — пеней; — приостановлением операций по счетам в банке; — наложением ареста на имущество налогоплательщика. Требование об уплате налога и сбора — письменное извещение о неуплаченной сумме налога сбора, пеней, штрафов , а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику плательщику сборов, налоговому агенту при наличии у него недоимки и независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Способ обеспечения налогового обязательства: залог поручительство.

Здесь я бы хотела рассмотреть формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок и условия их применения на практике. В соответствии со статьей 8 части I Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмздный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Тему моей курсовой работы я считаю актуальной, так как именно налоги формируют доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федкрации. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств.

В соответствии с действующим российским законодательством о налогах и сборах под налоговой обязанностью принято понимать конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. В широком аспекте налоговая обязанность включает комплекс мер должного поведения налогоплательщика, определенных ст. В узком аспекте налоговая обязанность представляет часть налоговых обязанностей налогоплательщика и является реализацией конституционно установленной меры должного поведения по уплате законно установленных налогов и сборов.

Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Способы ограниченного применения. Одной из важнейших функцией налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому в Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ закреплено, что каждое лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако услуги, предполагающие сопровождение или реальные встречи, все-таки будут платными. Вы можете самостоятельно выбрать подходящий для себя вариант.

При этом гарантируется тот факт, что после бесплатной юридической консультации вам необязательно заказывать платные услуги. Адвокаты готовы помогать на любых стадиях конфликта. Опытные рекомендации предотвратят серьезные ссоры, ошибки при подготовке документации, препятствия при передаче дела в суд.

Услуги адвоката в интернете или по телефону могут затрагивать даже специфические правовые вопросы, если не требуется реальное присутствие клиента.

Понятие налоговой обязанности и способов ее обеспечения Текст научной статьи по специальности «Государство и право. Юридические науки».

И эта база постоянно пополняется и актуализируется. Однако невозможно детально разобрать все исключения из общих правил, а также дать ответ на частные ситуации и вопросы. С каждым годом количество студентов, отправляющихся на учебу за пределы России, только растет. Воспользовавшись формой отправки вопроса юристу, вы можете получить консультацию, касающуюся различных аспектов обучения за рубежом.

ENG UA Консультация юриста онлайн - эффективное решение правовых проблем в дистанционном режиме Всем известно, что решение любого важного вопроса лучше доверить мастеру своего дела. Правовая сфера - яркое тому подтверждение. Здесь нельзя рассчитывать на свой повседневный бытовой опыт или опыт делового общения.

У нас есть пиво, которое мы должны отдавать в соответствующих пивных стаканах. Но часто бывает так, что гости просят пепси стаканы и чтобы мы налили им туда пиво (стаканы закрываются пласт.

По делам, когда гибли взрослые дети, обычно удавалось отсудить небольшие суммы. Так, пенсионерка, у которой погиб сын, смогла отсудить всего 42 000 рублей компенсации. Выплаты по страховке В случае гибели пострадавшего страховая компания может покрыть ущерб в сумме, не превышающей 135 000 рублей.

Кроме того, в процессе пользования автомобилем могут возникать неприятные, сложные ситуации, например, ДТП. Эксперты, находящиеся на горячей линии, круглосуточно готовы ответить на все ваши вопросы совершенно бесплатно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Право социального обеспечения. Лекция 1. Предмет, метод, система
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клементий

    К вашему сведению это уже неоднократно обсуждалось и всегда вызывало бурные обсуждения, а консенсуса толкового так и не нашли. Уточните Ваши мысли для читателей

  2. Измаил

    Какие слова... супер, отличная мысль

  3. Антонина

    Немного разочарован вашими перлами, вы видите только верхушку айсберга как обычно, копайте глубже